Rexpression des méthodes et de l'exemple des états financiers

La Rexpression des états financiers Il s'agit d'une technique spéciale qui est utilisée pour prendre en compte l'impact de la hausse ou de la baisse des coûts des produits sur les chiffres informés dans certaines régions du monde par les entreprises internationales.

Les états financiers sont ajustés en fonction des indices de prix, au lieu de s'appuyer uniquement sur une base de comptabilité des coûts, afin de montrer une image plus claire de la situation financière d'une entreprise dans des environnements inflationnistes.

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IAS 29 des normes d'information financière internationales (IFRS) est le guide des entités dont la monnaie fonctionnelle est la monnaie d'une économie hyperinflationniste. Il s'agit du modèle de réexpression des états financiers requis dans les normes d'information financière internationales, mises en œuvre dans 174 pays.

Il est possible que les entreprises qui entrent dans les États d'inflation mettent périodiquement à jour leurs états de compte afin qu'elles soient pertinentes pour les conditions économiques et financières actuelles, complétant les états financiers en fonction des coûts historiques avec les états financiers ré-exprimés.

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Avantages et inconvénients

La représailles des états financiers s'accompagne de nombreux avantages. Le principal est de correspondre au revenu actuel avec les coûts actuels offre une rupture de rentabilité beaucoup plus réaliste que les autres alternatives.

D'un autre côté, le processus d'ajustement des comptes pour résoudre les changements de prix peut entraîner la mise à jour et la modification des états financiers.

Antécédents

Les comptables au Royaume-Uni et aux États-Unis ont discuté de l'effet de l'inflation dans les états financiers depuis le début de 1900, en commençant par la théorie du numéro d'indice et le pouvoir d'achat.

Le livre d'Irving Fisher de 1911 "Le pouvoir d'acheter de l'argent" a été utilisé comme source par Henry W. Sweeney dans son livre de "comptabilité stabilisée" de 1936, qui concernait la comptabilité constante du pouvoir d'achat.

Ce modèle Sweeney a été utilisé par l'American Institute of Certified Public Accountants pour son étude de recherche de 1963, informant les effets financiers des changements dans le niveau de prix.

Plus tard, il a été utilisé par le conseil d'administration des principes de la comptabilité EE.Uu., Le US Financial Standards Board.Uu., et le comité directif des normes comptables du Royaume-Uni.

Sweeney a préconisé l'utilisation d'un indicateur de prix qui couvrait l'intégralité du produit national brut.

Pendant la Grande Dépression, l'inflation a atteint environ 10%, ce qui a conduit certaines sociétés à expression leurs états financiers pour refléter ce changement.

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Étapes finales

Au cours d'une période d'inflation élevée dans les années 1970, le conseil d'administration des normes de comptabilité financière (CNCF) examinait un projet de proposition pour les états financiers réprimés au niveau des prix, lorsque la Commission des actions et des valeurs mobilières (CBV) a émis l'ASR 190.

Le CBV exigeait qu'environ 1.000 des plus grandes sociétés des États-Unis.Uu. fournira des informations complémentaires basées sur la valeur de remplacement. Le CNCF a retiré son projet de proposition.

En mars 1979, le CNCF a écrit la «comptabilité constante du compte Dollar», qui a recommandé l'utilisation de l'indice des prix à la consommation (IPC) afin que tous les consommateurs urbains puissent ajuster les comptes, car il est calculé chaque mois.

IAS 29 (Information financière dans les économies hyperinflationnaires) est le modèle de rexpression des états financiers du Conseil international des normes comptables, autorisée en avril 1989.

Ce qui se compose de la reprisation des états financiers?

Lorsqu'une entreprise opère dans un pays où il y a une quantité importante d'inflation ou de prix, les informations historiques dans les états financiers ne sont plus pertinents.

Pour contrer ce problème, dans certains cas, les entreprises sont autorisées à utiliser des chiffres ajustés à l'inflation, repenser les chiffres pour refléter les valeurs économiques actuelles.

Dans le cadre d'un système comptable historique basé sur les coûts, l'inflation entraîne deux problèmes de base. Premièrement, bon nombre des montants historiques qui apparaissent dans les états financiers ne sont pas économiquement pertinents, car les prix ont changé car ils ont été engagés.

Deuxièmement, comme les montants des états financiers représentent l'argent dépensé à différents moments et, à leur tour, représentent des quantités de pouvoir d'achat différentes, ne sont tout simplement pas résumées.

Exemple

Ajouter les 10 $ en espèces.000 au 31 décembre 2018, avec 10 $.000 qui représentent le coût d'un terrain acquis en 1955, lorsque le niveau de prix était beaucoup plus bas, c'est une opération douteuse en raison du montant considérablement différent du pouvoir d'achat représenté par les deux montants.

En ajoutant des montants dans des devises qui représentent différentes quantités de pouvoir d'achat, la somme résultante est trompeuse. Ce serait comme ajouter 10.000 dollars à 10.000 euros pour obtenir un total de 20.000.

De même, lors de la soustraction des montants en argent qui représentent différentes quantités de pouvoir d'achat, cela peut entraîner un gain en capital apparent qui est en fait une perte de capital.

Si un bâtiment acheté en 1970 pour 20 $.000 est vendu en 2016 pour 200 $.000, lorsque sa valeur de remplacement est de 300 $.000, le gain apparent de 180 $.000 est totalement illusoire.

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Distorsions inflationnistes

Ignorer les variations du niveau général des prix des informations financières crée des distorsions dans les états financiers tels que:

- Les bénéfices déclarés pourraient dépasser les bénéfices qui pourraient être distribués aux actionnaires sans nuire aux opérations normales de la Société.

- Les valeurs des actifs pour les stocks, l'équipement et les usines ne reflètent pas leur valeur économique pour l'entreprise.

- Les gains futurs ne sont pas facilement projetés à partir des bénéfices historiques.

- L'impact des changements de prix dans les actifs et passifs monétaires n'est pas clair.

- Ils sont difficiles à prévoir les besoins futurs en capital et peuvent entraîner un plus grand effet de levier, ce qui augmente les risques commerciaux.

Méthodes

Méthode CNCF

Cette méthode a été proposée en décembre 1974 par le Board of Financial Accounting Standards (CNCF).

Convertit les montants qui apparaissent dans les états financiers en unités égales de pouvoir d'achat actuel, afin que les états financiers actuels et ceux de l'année précédente soient comparables en termes de pouvoir d'achat.

Dans le cadre de cette proposition, tous les éléments des états des soldes et résultats des sociétés seront réprimés en termes d'unités d'argent du même pouvoir d'achat. Ces États seront présentés, ainsi que les États traditionnels préparés en termes de coûts historiques, de pouvoir d'achat inégal.

Lors de l'application de cette méthode de comptabilité, la première étape consiste à séparer tous les éléments du solde actuel dans les éléments monétaires, tels que des comptes débiteurs efficaces, des comptes à payer et à long terme, et des éléments non monétaires, tels que les stocks et les actifs fixes.

Étant donné que les articles monétaires sont déjà exprimés dans les unités de pouvoir d'achat actuelles, aucun ajustement supplémentaire n'est requis. Cependant, les articles monétaires dans les soldes des périodes précédentes doivent être exprimées en termes de pouvoir d'achat actuel.

Exemple numérique

Par exemple, si l'argent du solde de l'année dernière était fixé à 1 $.000 et le pouvoir d'achat de la devise a diminué de 10%, l'argent du solde de l'année dernière sera désormais atteint de 1 $.100.

Les éléments non monétaires dans le solde actuel doivent être analysés pour déterminer quand ils ont été acquis. Par conséquent, un actif fixé avec un coût historique de 1 $.000 dans le solde actuel, et qui a été acquis il y a dix ans, lorsque le pouvoir d'achat du dollar était plus élevé, il déclarerait environ 1 $.750.

Une fois les calculs effectués au cours de la première année de candidature pour les actifs et passifs non monétaires acquis au cours des années précédentes, la mise à jour des années suivantes est relativement simple et direct.

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Comptabilité des coûts actuelle (CCA)

L'approche de l'ACC valorise les actifs à sa juste valeur marchande, au lieu du coût historique, qui est le prix dans lequel il a été encouru lors de l'achat de l'actif fixé.

Dans le cadre de l'ACC, les jeux monétaires et non monétaires sont mis à jour à leurs valeurs actuelles.

Exemple

L'inflation peut avoir son plus grand impact sur les bénéfices rapportés avec des stocks considérables. Considérez l'exemple suivant:

Patrick's PC Shop a déclaré des ventes de 100 $.000 l'année dernière. Son coût de vente était de 75 $.000, ce qui signifiait des gains bruts de 25 $.000.

Maintenant, supposons que Patrick's PC Shop vend exactement le même nombre d'unités cette année, mais en raison de l'inflation de 5%, elle a augmenté ses prix de 5%.

Il est également supposé que le coût de la marchandise a également augmenté de 5%, mais la moitié de ses ventes seront effectuées à partir de «l'ancien» inventaire acheté l'année dernière, au coût de l'année dernière.

Par conséquent, pour l'année en cours, Patrick's PC Shop a déclaré des ventes de 105 $.000 et coût de vente de 76 $.875 (75 $.000 + 5%). Cela signifie 28 $ de gains bruts.125.

D'un an à l'autre, les bénéfices bruts de Patrick ont ​​augmenté de 3 $.125 (28 $.125 - 25 $.000), bien que son niveau d'activité commerciale soit resté inchangé.

Conclusions

L'augmentation des bénéfices de la boutique PC de Patrick dans l'exemple ne peut pas être attribuée à une meilleure performance. Ce sont simplement des "gains inflationnistes".

L'inflation déforme également les revenus déclarés lorsque les coûts des immobilisations sont chargés de revenus par dépréciation. L'augmentation des valeurs de remplacement des immobilisations ne se reflète pas dans la charge d'amortissement.

L'inflation a un impact sur la façon dont les investisseurs et les acheteurs possibles apprécient une entreprise, s'ils n'apprécient pas les bénéfices de l'inflation.

Une entreprise qui ne prend pas en compte ce facteur dans sa planification financière peut voir que la valeur de l'entreprise se désintègre. Cela se produirait malgré le fait qu'il y a des bénéfices constants ou modérément en croissance.

Les références

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