Budget flexible

Quel est le budget flexible?

UN budget flexible Il s'agit d'un budget qui s'adapte aux changements de volume d'activité (quantité produite, quantité vendue, etc.). Calculer différents niveaux de dépenses pour les coûts variables, en fonction des variations du revenu réel.

Le résultat est un budget variant, en fonction des niveaux d'activité réelle expérimentés. Le budget flexible est plus sophistiqué et utile qu'un budget statique, qui reste fixé en un montant, quel que soit le volume d'activité atteint.

La définition sous-jacente du budget flexible est qu'un budget est peu utile à moins que les coûts et les revenus ne soient liés au volume de production réel. Par conséquent, un budget pour plusieurs niveaux d'activité pourrait être préparé; Par exemple, 80%, 90% et 100% d'utilisation.

Donc, quel que soit le niveau de sortie vraiment atteint, il peut être comparé à un niveau approprié. Un budget flexible donne à l'entreprise un outil pour comparer les performances réelles avec le budget à plusieurs niveaux d'activité.

Caractéristiques d'un budget flexible

Dans le budget flexible, le revenu réel ou d'autres mesures d'activité sont introduits une fois une période comptable terminée, générant un budget spécifique pour ces valeurs.

Cette approche varie du budget statique commun, qui ne contient que des montants fixes qui ne varient pas avec les niveaux de revenu réels.

Les rapports «budgétés par rapport» dans un budget flexible ont tendance à produire des variations beaucoup plus pertinentes que celles générées par un budget statique, car les dépenses budgétées et réelles sont basées sur la même mesure d'activité.

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avantage

Utiliser dans un environnement à coût variable

Il est particulièrement utile dans les activités où les coûts sont étroitement alignés sur le niveau d'activité commerciale, comme un environnement de vente au détail, où les dépenses générales peuvent être séparées et traitées comme un coût fixe, tandis que le coût des marchandises est directement lié au revenu.

Mesure du rendement

Étant donné que le budget flexible s'adapte en fonction du niveau d'activité, c'est un bon outil pour évaluer la performance des gestionnaires: le budget doit être étroitement aligné sur les attentes dans tout niveau d'activité.

Désavantages

Formulation

Le budget flexible peut être difficile à formuler et à gérer. Un problème avec sa formulation est que de nombreux coûts ne sont pas complètement variables; Au contraire, ils ont un composant à coût fixe qui doit être calculé et inclus dans la formule budgétaire.

De plus, beaucoup de temps peut être utilisé dans le développement de formules de coûts. C'est plus de temps que le personnel au milieu du processus budgétaire disponible.

Retard de clôture

Un budget flexible ne peut pas être préchargé dans le logiciel Comptabilité pour le comparer avec les états financiers.

Au lieu de cela, le comptable doit attendre que la période du rapport financier soit terminée. Par la suite, entrez des revenus et d'autres mesures d'activité dans le modèle budgétaire. Enfin, extraire les résultats du modèle et les charger dans le logiciel Comptabilité.

Ce n'est qu'alors qu'il est possible d'émettre les états financiers contiennent.

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Comparaison des revenus

Dans un budget flexible, le revenu budgété ne se compare pas à celui réel, car les deux nombres sont égaux. Le modèle est conçu pour comparer les dépenses réelles avec les dépenses attendues, et non pour comparer les niveaux de revenu.

Applicabilité

Certaines entreprises ont si peu de coûts variables que cela n'a aucun sens de construire un budget flexible. D'un autre côté, ils ont beaucoup de dépenses générales fixes qui ne varient pas en raison du niveau d'activité.

Dans cette situation, il n'y a aucun sens de construire un budget flexible, car le résultat ne variera pas en ce qui concerne un budget statique.

Comment faire un budget flexible?

Étant donné que les coûts fixes ne varient pas selon les fluctuations de l'activité à court terme, on peut voir que le budget flexible se composera vraiment de deux parties.

Le premier est un budget fixe, composé de coûts fixes et de la composante fixe du coût semi-approprié. La deuxième partie est un budget vraiment flexible qui ne se compose que de coûts variables. Les étapes nécessaires pour construire un budget flexible sont:

• Tous les coûts fixes sont identifiés et séparés dans le modèle budgétaire.
• Vous devez déterminer dans quelle mesure tous les coûts variables changent à mesure que le niveau d'activité change.
• Le modèle budgétaire est créé, où les coûts fixes sont «intégrés» dans le modèle et les coûts variables sont exprimés en pourcentage du niveau d'activité ou en tant que coût unitaire du niveau d'activité.
• Un réel niveau d'activité est entré dans le modèle après la fin de la période comptable. Cela met à jour les coûts variables dans le budget flexible.
• Pour la période terminée, le budget flexible qui en résulte est entré dans le système comptable, pour le comparer avec les dépenses réelles.

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Exemple

Supposons qu'un fabricant détermine que son coût variable de l'électricité et d'autres fournitures pour l'usine est d'environ 10 $ par utilisation de la machine par heure (machine HM-Hora). Il est également connu que la supervision de l'usine, de l'amortissement et d'autres coûts fixes est total de 40 000 $ par mois.

Généralement, l'équipe de production fonctionne entre 4000 et 7000 par mois. Selon ces informations, le budget flexible de chaque mois serait de 40 000 $ + 10 $ par HM.

Maintenant, nous allons illustrer le budget flexible en utilisant certaines données. Si l'équipement de production est tenu d'exploiter un total de 5 000 heures en janvier, le budget flexible pour janvier sera de 90 000 $ (40 000 $ fixes + 10 $ x 5 000 HM).

Comme l'équipe doit fonctionner en février pendant 6300 heures, le budget flexible de février sera de 103 000 $ (40 000 $ fixes + 10 $ x 6300 HM).

Si mars ne nécessite que 4100 heures de machine, le budget flexible pour mars sera de 81 000 $ (40 000 $ fixe + 10 $ x 4100 HM).

conclusion

Si le directeur de l'usine doit utiliser plus d'heures de machine, il est logique d'augmenter le budget du gestionnaire de l'usine pour couvrir le coût supplémentaire de l'électricité et des fournitures.

Le budget du gestionnaire devrait également diminuer lorsque la nécessité de faire fonctionner l'équipement est réduite. En résumé, le budget flexible offre une meilleure occasion de planifier et de contrôler qu'un budget statique.